淺析宏觀調(diào)控中審計監(jiān)督的地位與作用
- 更新時間：2020-11-08 11:21:53
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調(diào)研報告
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我國當前的宏觀經(jīng)濟形勢比較復雜,要想更好的研究宏觀經(jīng)濟政策問題,就必須要準確的定位宏觀經(jīng)濟形勢。從本質(zhì)上理解，我國政府的宏觀調(diào)控行為的產(chǎn)生機制為集中決策機制。由于政府集中決策機制存在決策參考的信息不完備、評價政策效益的機制不完善兩方面的缺陷，政府宏觀調(diào)控行為可能演變成規(guī)范意義上的不恰當行為。隨著我國經(jīng)濟體制的發(fā)展和完善以及經(jīng)濟全球化腳步的襲來，做好宏觀經(jīng)濟調(diào)控是應對國內(nèi)國際市場變化和轉(zhuǎn)變政府職能的必然要求，它通過宏觀政策的調(diào)整和經(jīng)濟指標的控制來滲透至微觀經(jīng)濟主體，以實現(xiàn)經(jīng)濟整體的發(fā)展和變革。在國家宏觀調(diào)控不斷優(yōu)化的同時，國家審計作為重要的經(jīng)濟監(jiān)督手段，其重要性也日益凸顯。國家審計的獨立性和監(jiān)督主體地位兩方面的特征決定了國家審計可以成為政府宏觀調(diào)控行為決策的信息提供者和政策效益的監(jiān)督者。國家審計優(yōu)化政府宏觀調(diào)控行為的路徑則也集中在這兩方面。針對目前政府審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用時面臨深度和廣度上的不足,審計人員要樹立科學的審計理念,加強審計創(chuàng)新,開展對宏觀調(diào)控政策的效益審計,提高專項審計調(diào)查的質(zhì)量,以促進政府審計進一步在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用。
但是審計在宏觀調(diào)控中的地位如何?主要的作用又有哪些?存在什么問題？在未來會向什么方向發(fā)展?等等都是值得我們思考的問題。
一、我國政府宏觀調(diào)控行為的產(chǎn)生機制
在市場經(jīng)濟條件下，信息不對稱、外部性等市場缺陷提供了政府干預經(jīng)濟的基礎(chǔ)。在政府機制的框架下，同市場機制一樣，人們在彼此的經(jīng)濟交往中，既有矛盾又有合作，機制運行的動力很大程度上也來自個人逐利行為。如果機制的架構(gòu)適宜，那么通過這一機制架構(gòu)會有助于將分散的個人逐利行為導向全民利益的最大化。政府宏觀調(diào)控行為的產(chǎn)生機制，就是政府決策的機理制定出的一個最優(yōu)化的政府機制模型。
二、審計在宏觀調(diào)控中的地位
隨著我國經(jīng)濟體系得以不斷完善,審計作為當前國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控體系中一種經(jīng)濟監(jiān)督手段,發(fā)揮出極大的作用。審計的特點是權(quán)威性、獨立性、公正性,這三大特點就決定了它的綜合經(jīng)濟監(jiān)督地位、較高層次的監(jiān)督地位以及間接調(diào)控地位。宏觀經(jīng)濟調(diào)控以增加就業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟增長、保持物價穩(wěn)定以及維持國際收支平衡作為基本目標。
（一）較高層次的監(jiān)督地位
審計在整個宏觀調(diào)控中處于高層次的監(jiān)督地位，是國家宏觀調(diào)控中不可分割的組成部分。審計是國家授權(quán)委托的，并依照《憲法》和《審計法》及其他審計和會計法規(guī)對國家部門和各級政府、財政金融機構(gòu)、企事業(yè)單位等各類經(jīng)濟主體實施經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計通過專項監(jiān)督和日常監(jiān)督，對國民經(jīng)濟所有重要部門和單位在多個關(guān)鍵時段所進行的經(jīng)濟活動進行全面的檢查和管控。通過對國民經(jīng)濟各個重要方面和主要環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管控，保證中觀層面的各個經(jīng)濟主體都按照相關(guān)財經(jīng)法規(guī)依法辦事，推進國家宏觀調(diào)控政策和相關(guān)方針的有效貫徹實施。不僅如此，國家和法律賦予審計以權(quán)威性，因此審計不僅有權(quán)監(jiān)督地方政府以及企事業(yè)單位，也可以對財政、稅務、工商、物價部門等專門機構(gòu)進行再監(jiān)督。審計通過監(jiān)督主要的職能部門，從源頭把控，維護社會的公平正義，整頓市場秩序，以保證國家的宏觀調(diào)控政策在國家機關(guān)和政府層面的正常規(guī)范執(zhí)行。
盡管我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展十分迅速,但是仍然沒有一個完善的市場經(jīng)濟體制,暴露了諸多固有弊病,比如市場的逐利性浪費了資源,并且產(chǎn)生了不均的資源配置,環(huán)境污染加劇等一些問題。此外,因市場機制有明顯的滯后性,由此也逐漸暴露出弊病,給經(jīng)濟的順利發(fā)展造成了嚴重的阻礙。所以,審計監(jiān)管手段在國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控中體現(xiàn)出綜合性監(jiān)管的特點,其地位和重要性都是無法替代的。總的來看,在整個宏觀經(jīng)濟調(diào)控中,審計工作的監(jiān)督地位非常高,它也是宏觀經(jīng)濟調(diào)控體系中的重要組成部分之一。審計監(jiān)督涉及的方面較廣,實現(xiàn)的是全方位監(jiān)督。既有國家、企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動,還包含宏觀調(diào)控職能的稅務等專業(yè)性監(jiān)督,通過科學規(guī)范的管理,有效推動了宏觀經(jīng)濟健康發(fā)展。鑒于審計工作的重要性,所以一旦缺少審計監(jiān)督或是存在審計監(jiān)督不力的情況,就無法全方位落實好國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策。在這一形勢下,就很難獲取到真實的執(zhí)行信息。
（二）獨立的間接地位
在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中,審計是處于間接調(diào)控地位的。在調(diào)節(jié)與控制宏觀經(jīng)濟方面,主要采取了兩種方式一個是直接調(diào)控;另一個是間接調(diào)控。與財政、金融、計劃等部門不同,審計主要是運用經(jīng)濟監(jiān)督職分析和處理微觀審計,而不是對宏觀經(jīng)濟的直接調(diào)控和管理,由此作出審計結(jié)論,在此基礎(chǔ)上提出有針對性的建議。審計作為調(diào)控的中介,能將必要的信息傳遞給宏觀調(diào)控。在利用審計間接調(diào)控時可以將其他直接調(diào)控手段一起應用其中,較大程度上提高了中央宏觀調(diào)控能力,最終實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟目標。三綜合經(jīng)濟監(jiān)督地位。綜合經(jīng)濟監(jiān)督是審計在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中所發(fā)揮的主要作用,突顯出公正性及客觀性。審計監(jiān)督主要采用的方式是專項監(jiān)督、日常監(jiān)督,審計監(jiān)督能全方位的檢查、控制參與國家財經(jīng)活動的各個主體,進而和諧發(fā)展經(jīng)濟社會。審計工作具有獨立性特點,其重點是監(jiān)督經(jīng)濟活動,在審計機構(gòu)和審計人員與被審計單位之間不存在直接的利益關(guān)系,也不直接參與到被審計單位的經(jīng)營管理活動中去,并且審計結(jié)論的可依賴性、權(quán)威性較高。
而且審計的本質(zhì)特征就是獨立性，審計機構(gòu)必須是單獨設(shè)置的，與被審計單位沒有任何經(jīng)濟利益關(guān)系的專職機構(gòu)。審計在人員、組織、經(jīng)費和工作上都具有高度的獨立性，以保證能夠客觀公正地對各個主體的經(jīng)濟行為進行實事求是的監(jiān)督和檢查。由于審計的獨立性，因此不會像財政、金融等部門那樣直接參與宏觀經(jīng)濟調(diào)控，而是通過合規(guī)性審查和微觀的審計分析得出審計結(jié)論并為相關(guān)部門的決策提供參考依據(jù)，因此，審計是間接參與到國家的宏觀調(diào)控中的。審計通過對宏觀調(diào)控的重點方向和目標領(lǐng)域進行調(diào)查，并通過數(shù)據(jù)資料，分析得出一些趨勢性和異常性的現(xiàn)象和問題，反饋給宏觀調(diào)控部門以便于其對重要領(lǐng)域進行政策的制定和調(diào)整。所以，審計并不直接參與市場行為和調(diào)控政策制定，而是通過反映和分析經(jīng)濟現(xiàn)象，為中央的宏觀調(diào)控傳遞相關(guān)信息，處于一種獨立面間接的地位。
（三）綜合經(jīng)濟監(jiān)督地位
綜合經(jīng)濟監(jiān)督是審計在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中所發(fā)揮的主要作用,突顯出公正性及客觀性。審計監(jiān)督主要采用的方式是專項監(jiān)督、日常監(jiān)督,審計監(jiān)督能全方位的檢查、控制參與國家財經(jīng)活動的各個主體,進而和諧發(fā)展經(jīng)濟社會。審計工作具有獨立性特點,其重點是監(jiān)督經(jīng)濟活動,在審計機構(gòu)和審計人員與被審計單位之間不存在直接的利益關(guān)系,也不直接參與到被審計單位的經(jīng)營管理活動中去,并且審計結(jié)論的可依賴性、權(quán)威性較高。
三、審計在宏觀調(diào)控中的作用
(一)信息反饋，方便政策制定
在中央的宏觀經(jīng)濟調(diào)控過程中，由于國民經(jīng)濟正在處于轉(zhuǎn)型時期且自下而上的信息反饋不夠及時完整，難免會出現(xiàn)政策制定方向偏差或政策執(zhí)行貫徹不夠徹底的情況。審計機關(guān)因為具有較強的獨立性和較高的權(quán)限，因此可以通過對國民經(jīng)濟的經(jīng)濟活動進行日常和專項的審計，獲取一手的財務信息，并真實完整地提取能夠反映出宏觀調(diào)控執(zhí)行效率和效果的數(shù)據(jù)資料。對于執(zhí)行效果不夠良好的政策，中央可以通過查閱相關(guān)審計資料，獲取準確的依據(jù)，分析政策落實過程中存在的困難并查明原因，以在政策的具體方面進行調(diào)整或加大貫徹執(zhí)行的力度。審計不僅可以提高政策本身的執(zhí)行效率，還能通過分析市場表現(xiàn)，找出調(diào)控政策的優(yōu)勢和缺陷，進一步發(fā)揮政策優(yōu)勢，及時糾正和改善缺陷，以為宏觀調(diào)控部門進行下一輪的政策制定提供指引和目標，更好地推動政策制定和完善。
（二）加強經(jīng)濟管理，保證政策執(zhí)行
國家經(jīng)濟的管理對于國民經(jīng)濟的發(fā)展十分重要，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、貨幣政策等經(jīng)濟政策上的調(diào)整也在不斷發(fā)展變化，這其中難免會產(chǎn)生政策和現(xiàn)實不相適應的狀況，例如政策實施效果差，執(zhí)行能力不強和調(diào)整方向偏差等，則都會對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生負面影響。而審計可以在經(jīng)濟管理中發(fā)揮巨大的作用，一來，審計可以迅速有效地挖掘出國家經(jīng)濟管理和政策執(zhí)行中存在的問題，并通過深入的調(diào)查找出原因，幫助政策更加接地氣地落實到實際的國民經(jīng)濟運行當中。二來，審計機關(guān)依照國家法律和政策，對相關(guān)部門的行為進行監(jiān)督，可以保證各個部門按照章程和方針辦事，避免出現(xiàn)大幅影響國民收支、外匯平衡和財政收支的違規(guī)行為發(fā)生，在一定程度上保證了社會經(jīng)濟的平穩(wěn)健康發(fā)展和社會資源的有效配置，使得政府和市場主體的經(jīng)濟行為都能相互靠攏，經(jīng)濟調(diào)控政策運行更加順暢。
（三）維護市場秩序，減少貪腐現(xiàn)象
我國尚處在社會主義初級階段，經(jīng)濟發(fā)展還不夠成熟，社會制度也有待完善，在這個摸著石頭過河的時期，經(jīng)濟調(diào)節(jié)具有一定的自發(fā)性、盲目性和短視性的特點，難免會發(fā)生一定的尋租行為以權(quán)謀私、違法亂紀、鋪張浪費的現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重破壞了黨風和經(jīng)濟秩序，阻礙了國民經(jīng)濟的發(fā)展。只有和諧穩(wěn)定的社會經(jīng)濟秩序才能實現(xiàn)社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，通過國家審計、社會審計和內(nèi)部審計來約束社會各個經(jīng)濟主體的行為就顯得尤為重要。一方面，國家審計可以通過監(jiān)督職能的發(fā)揮，約束社會公權(quán)力，嚴厲查處違法亂紀行為，維護國家的各項財產(chǎn)和資源，整頓風氣，提高政府的透明度，公開政府開支，加強社會監(jiān)督，將權(quán)力關(guān)在籠子里。另一方面，通過社會審計和內(nèi)部審計，可以約束市場中企業(yè)的行為，使得企業(yè)嚴格按照法規(guī)和準則進行財務活動，減少行賄和偷稅漏稅的現(xiàn)象，把企業(yè)的注意力轉(zhuǎn)移到提高自身的經(jīng)營管理水平和風險管控能力上來，并完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，健全規(guī)章制度和績效考核規(guī)范，幫助企業(yè)向標準化和國際化方向轉(zhuǎn)變。因此，審計可以有效的維護市場秩序，減少尋租現(xiàn)象，興利除弊，推動經(jīng)濟的健康發(fā)展。
四、審計在宏觀經(jīng)濟管理中的不足
近年來,我國在積極改進審計工作,加大其產(chǎn)生的作用,與此同時具有中國特色的審計監(jiān)督制度由此初步形成。在提高財政資金使用效益、確保國民經(jīng)濟健康發(fā)展及維護國家財政經(jīng)濟秩序等方面,將審計監(jiān)督所具備的作用充分發(fā)揮出來。隨著經(jīng)濟改革深化以及新時期市場經(jīng)濟體制的建立,在很大程度上改變了經(jīng)濟利益格局和各種經(jīng)濟關(guān)系,隨之不斷出現(xiàn)各種新問題和新矛盾,也相繼暴露出審計工作發(fā)展中存在的與經(jīng)濟發(fā)展不適應的問題。主要包括以下問題：
1、審計獨立性不強。政府在財政上受托于國家權(quán)力機關(guān)、最終受托于人民的財政關(guān)系,并沒有通過監(jiān)督模式來反映出來,外部監(jiān)督效力缺乏一定的強制性,同時也沒有公開政府行為。在這一形勢下就使各級人大和上級政府對本級政府的經(jīng)濟活動無法及時、完整地掌握,很難進行有效監(jiān)督。
2、不全面的審計內(nèi)容。從近年的發(fā)展形勢來看,盡管我國在審計工作開展過程中取得一些成績,但是成績的取得仍將審計內(nèi)容局限于傳統(tǒng)審計領(lǐng)域,即財政財務收支審計,財政財務收支范疇的真實合法檢查依舊是審計目標,沒有超出該范疇。近年來,審計工作也發(fā)生內(nèi)容方面的變化,把績效問題也列入其中,但是績效審計并沒有被當作是獨立的一項審計類型。
3、審計形式單一,審計效應滯后。事后審計、事前審計和事中審計是我國審計基本形式,而這些仍是遠遠不夠的。要加強對經(jīng)濟活動每個環(huán)節(jié)的監(jiān)督,并給予一定的制約。還要對決策環(huán)節(jié)加以重視,一旦出現(xiàn)決策失誤的問題,僅靠事后審計根本無法挽回其產(chǎn)生的損失。
4、產(chǎn)生的審計效果不明顯,審計成果利用程度不高。我國在加大力度做好審計查處工作,但是對所查的問題并沒有得到徹底糾正,糾正率很低。所以,還大量存在著審計難執(zhí)行現(xiàn)象,審計成果也沒有較高的利用程度。
5、審計人員缺少較強的宏觀意識。我們大部分審計人員立足于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的思路上。站位不夠高，缺乏大局意識和宏觀意識。
五、下一步審計在宏觀調(diào)控工作中的發(fā)展方向
隨著經(jīng)濟全球化和我國政府職能的轉(zhuǎn)變，宏觀經(jīng)濟調(diào)控也在不斷地調(diào)整和進步，要充分發(fā)揮審計在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中的地位和作用，就必須要提升審計工作的思路和手段，用更加科學和國際化的眼光來指導審計工作。要想更好地促進宏觀經(jīng)濟調(diào)控，審計工作必須在以下幾點得到加強:
1、加強信息工作，捕捉事關(guān)政府宏觀調(diào)控行為決策的可靠信息。一方面，國家審計人員要熟知宏觀經(jīng)濟知識和國家宏觀調(diào)控的重大決策，做到心中有數(shù)、有的放矢。另一方面，國家審計人員要牢記國家審計的獨立性，堅持公正、客觀的反饋信息。同時，逐步考慮從國家審計監(jiān)督領(lǐng)域的全范圍考慮，系統(tǒng)性的進行篩選、綜合和分析，為宏觀調(diào)控行為提供多方位的參考依據(jù)。
2、提高監(jiān)督層次，構(gòu)建優(yōu)化政府宏觀調(diào)控行為效益的監(jiān)督機制。一方面，審計監(jiān)督應繼續(xù)強調(diào)有利于財政、貨幣、產(chǎn)業(yè)等政府宏觀調(diào)控政策的貫徹落實，保障宏觀調(diào)控行為的效果。另一方面，通過積極開展效益審計，客觀評價各項政府宏觀調(diào)控行為的效益，在保證合法性的基礎(chǔ)上促進效益性。
3、優(yōu)化審計人才結(jié)構(gòu)，提高審計人員職業(yè)素養(yǎng)。由于其獨立性和權(quán)威性，審計工作對審計人員的要求非常嚴格，審計人員不僅要具備過硬的專業(yè)知識和職業(yè)判斷能力，還要有很高的道德素養(yǎng)，為此，必須加快國家審計隊伍的培養(yǎng)，為國家審計工作輸送更多的高素質(zhì)人才。
4、加強審計理論研究，尋求理論指導上的突破。理論是指導實踐的利器，為此，我國必須結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，參照國際先進理論觀點，改良現(xiàn)有的審計理論，以便在新形勢下更好地解決審計工作中的現(xiàn)實問題。
5、改進和創(chuàng)新審計方法，使其與經(jīng)濟發(fā)展相適應。隨著科技的進步、電算化的普及和支付手段的革新，審計必須與時俱進，摸索出更加先進可行的審計方法，以提高審計效率，發(fā)現(xiàn)國民經(jīng)濟中具有代表性的事件或問題，分析其原因，使其在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中更好地發(fā)揮作用。